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长沙会计培训浅谈盈余管理行为对财务数据的影响

长沙会计培训浅谈盈余管理行为对财务数据的影响

上市公司出于不同目的,利用会计或非会计手段进行的盈余管理导致财务报表中大量财务数据随之改变。以下将分析几种主要盈余管理手段对财务数据的影响过程。

1. 利用会计政策、估计的选择及变更改变财务数据。

2. 非经常性营业活动提高利润总额。

3. 费用、收入的发生和确认时间的选择。

(1)推迟或提前确认已经发生的费用、损失。当企业推迟确认费用、损失时,企业挂账内容就会增多,导致资本化费用的比例升高,当期的利润较高。提前确认会导致利润表中的各种费用成本增多,营业利润随之减少。

(2)推迟或提前确认已经发生的收入。很明显地虚增销售、提早确认销售收入时会导致主营业务收入的增加而使利润增加,但收入很少变现而使应收账款值上升。

(3)故意放宽或收紧应收账款的管理。管理者采取从宽的信用条件、消极的收账政策来促进销售,提高营业销售收入而使利润上升,会导致应收账款的数额相对较高。反之则采用收紧的应收账款政策。

(二)受影响的财务数据对财务指标的影响

不同的盈余管理手段对企业财务报表数据均产生了影响,导致以报表数据为基础的财务分析指标也不再准确。一方面盈余管理手段影响了收入、费用等财务数据,从而导致销售毛利率、销售净利率、资产利润率、股东权益报酬率等有关利润的财务指标都失去原来的分析能力。另一方面,部分盈余管理手段影响了资产、负债等财务数据,导致资产负债率、权益乘数、资产利润率等有关资产负债表的指标失去分析意义。具体盈余管理手段对财务数据和指标的影响见下表。

长沙会计培训从上表可知,因为盈余管理的存在,基于资产负债表和利润表的财务指标(销售毛利率、销售净利率、资产利润率、股东权益报酬率、资产负债率、权益乘数、流动比率、速动比率、应收账款周转率)基本都已失效。同时,多数盈余管理手段如会计政策、估计的选择及变更;提前、推迟确认收入、费用;虚构交易等,并没有改变现金的实际流量,对现金流量表的数据的影响有限,因此,可以利用基于现金流量表的财务指标分析上市公司的偿债、盈利、发展等能力的真实情况。